Co to jest IR35?

​

Po raz pierwszy wprowadzony w 2000 r., IR35 został zaprojektowany w celu ograniczenia omijania podatków przez usługodawców, których HMRC uważa za „ukrytych pracowników” - ludzi, którzy pracują w podobny sposób jak pracownicy zatrudnieni w pełnym wymiarze godzin, ale rozliczają się za swoje usługi za pośrednictwem swoich spółek Limited Company, aby ich działalność była jak najbardziej wydajna pod względem podatków.

 

Większość takich działalności jest autentyczna, a w Wielkiej Brytanii na takiej zasadzie działa wiele przedsiębiorstw. Jednak często niektóre organizacje płacą ludziom w ten sposób, aby uniknąć płacenia składek na National Insurance pracodawców lub zapewniania świadczeń pracowniczych.

 

Aby temu przeciwdziałać, zasady IR35 mają na celu zapewnienie, aby kontrahenci pracujący za pośrednictwem swoich spółek Limited Company, uznawani za wykonujących tę samą pracę co zwykły pracownik, płacili ten sam podatek. Definiuje to inspektor HMRC, za pomocą testu zatrudnienia przeprowadzanego w każdym poszczególnym przypadku, który opiera się na rzeczywistych praktykach pracy, a nie na jakiejkolwiek umowie.

 

Zasady IR35

Wykonawca musi udowodnić pewne kryteria aby ustalić czy podlegają one IR35. Zasadniczo IR35 nie będzie miało zastosowania, jeżeli umowa dotyczy usług, które świadczysz zamiast zatrudnienia. Przy podejmowaniu decyzji, czy Twoja firma podlega IR35, warto pamiętać o następujących trzech kryteriach:

 

• Wzajemność zobowiązań

Praca jako samozatrudniony wykonawca oznacza, że ​​możesz pracować na zasadzie projekt po projekcie, bez obowiązku kontynuowania pracy dla tego klienta po wygaśnięciu umowy. Podobnie klienci nie są zobowiązani do dalszego oferowania kontraktów po zakończeniu projektu, nad którym pracujesz. Jeśli klient jest zobowiązany do zaoferowania ci pracy zarobkowej, a ty musisz ją podjąć, jest to przykład umowy o pracę, co oznacza, że ​​należysz do IR35. Ponadto, jeśli umowa stanowi, że nie możesz przyjmować innych klientów podczas pracy dla nich, oznacza to, że również znajdujesz się w IR35. 

 

• Zastępstwo

Jeśli umowa mówi, że klient chce, abyś ty i tylko ty przejrzał pracę od początku do końca, wówczas będzie to podlegać przepisom IR35. Aby umowa wykraczała poza IR35, należy podkreślić, że zaproponowani przez ciebie pracownicy zastępczy mogą wykonać pracę w twoim imieniu.

 

• Nadzór, kierunek, kontrola

Kontrahenci muszą mieć kontrolę nad tym, jak kończą pracę, aby kontrakt wykraczał poza IR35. Jeśli umowa określa wzorce pracy, a klient wnosi nadmierny wkład w to, jak praca ,a być wykonywana, prawdopodobne jest, że będzie ona traktowana jako zatrudnienie, a nie praca kontraktowa. Pamiętaj, że jeśli wykonujesz zadania dla klienta oprócz usług kontraktowych, które już świadczysz, umowa prawdopodobnie również będzie objęta zakresem IR35.

 

Jeśli wykonawca przejdzie test, jest poza przepisami IR35 i może nadal wystawiać faktury, a następnie płacić sobie za pośrednictwem własnej spółki Limited Company. Jeśli jednak zostanie uznane że wykonawca podlega IR35, a HMRC oświadczy, że jest to stosunek pracy, to podatek i składka National Insurance zostaną odjęte od jego zarobków, a odpowiedzialność za brakujący podatek spoczywa na nim.

 

IR35 w sektorze publicznym

Pierwotnie status zatrudnienia IR35 był deklarowany przez wykonawcę, a nie przez przedsiębiorstwo zatrudniające. W 2017 r. zasady uległy znacznej zmianie w sektorze publicznym, a obowiązek udowodnienia ​​samozatrudnienia spada na zleceniodawcę. Rozpatrzenie relacji jako podlegającej IR35 może się okazać najgorszym scenariuszem ze względu na opodatkowanie oraz opłatę NI jako pracownik, lecz bez przyznania świadczeń pracowniczych.

 

Zmiany te sprawiły, że zatrudnianie kontrahentów jest bardziej ryzykowne, ponieważ najemca zostanie ukarany grzywną, jeśli nieprawidłowo zidentyfikuje kontrahenta IR35. Aby tego uniknąć, niektóre organy publiczne, w tym HMRC, NHS i MOD, przestały wykorzystywać kontrahentów działających jako spółka Limited Company.

 

 

IR35 w sektorze prywatnym

Rząd argumentuje, że w porównaniu do pracowników, mniejszy podatek kontrahentów jest niesprawiedliwy i dlatego trwają prace nad dalszymi zmianami IR35. W rezultacie reformy IR35 wdrożone już w sektorze publicznym mają zostać rozszerzone na kontrakty sektora prywatnego w 2020 r.

 

Istnieją obawy, że organizacje będą ostrożne i nieufne co do zlecania prac lub że wykonawcy będą musieli pracować i działać za pośrednictwem tzw. Umbrella Companies lub PAYE. A więc, co mogą zrobić małe brytyjskie firmy póki mają czas na przygotowanie się?

 

Reforma IR35 przewidziana jest na kwiecień 2020 r., wtedy zasady sektora publicznego zostaną zastosowane w sektorze prywatnym. Oznacza to, że pracodawcy z sektora prywatnego zatrudniający kontrahentów będą odpowiedzialni za określenie ich statusu IR35. Firmy i kontrahenci powinni jak najszybciej zacząć przygotowywać się do tej zmiany.

 

Lista kontrolna IR35: sprawdź swój status zatrudnienia

Próbujesz dowiedzieć się, jak uniknąć IR35 lub czy dotyczy to umów, nad którymi pracujesz? Poniżej znajdują się niektóre czynniki, które HMRC weźmie pod uwagę podczas przeprowadzania testu IR35, więc dobrze jest upewnić się, że twoje relacje z najemcą są w porządku, przed rozpoczęciem pracy.

 

• Jak otrzymujesz zapłatę

Aby pozostać poza IR35, samozatrudnieni pracownicy kontraktowi są zwykle wynagradzani na podstawie poszczególnych projektów, co zwykle następuje, gdy praca osiąga określony etap lub kończy się.

 

• Prowadzenie działalności gospodarczej z własnej woli

Posiadanie strony internetowej, dedykowanej powierzchni biurowej i pracowników pokazuje, że ​​prowadzisz własną działalność gospodarczą. Potwierdza to, że ​​działasz jako samozatrudniony wykonawca i nie oferujesz usług świadczonych jako pracownik.

 

Kontrahenci muszą mieć kontrolę nad tym, jak kończą pracę, aby kontrakt wykraczał poza IR35. Jeśli umowa określa wzorce pracy, a klient wnosi nadmierny wkład w to, jak praca jest wykonywana, prawdopodobne jest, że będzie ona traktowana jako zatrudnienie, a nie praca kontraktowa. Pamiętaj, że jeśli wykonujesz również zadania dla klienta oprócz usług kontraktowych, które już świadczysz, umowa prawdopodobnie również będzie objęta zakresem IR35.

 

• Sprzęt, którego używasz

Jeśli klient zapewni ci sprzęt do wykonania umowy, a ty nie użyjesz własnego, może to spowodować, że HMRC uzna cię za “ukrytego pracownika”. Na etapie przed zawarciem umowy, zawsze wyjaśniaj, że będziesz używać własnego sprzętu podczas pracy, aby nie zostać zakwalifikowanym do IR35, w przeciwnym razie może to utrudnić udowodnienie twojego statusu zatrudnienia.

 

• Wykonawca pozostaje odrębny od działalności klienta

Jeżeli kontrahent staje się częścią struktury firmy, na przykład kierując się pracownikami, oznacza to status pracownika zamiast osoby samozatrudnionej.

 

• Praca na wyłączność

Jedną z głównych zalet bycia samozatrudnionym wykonawcą jest to, że możesz pracować dla więcej niż jednego klienta jednocześnie. Jeśli jednak uważasz, że pracujesz wyłącznie dla jednego klienta przez dłuższy czas, HMRC może postrzegać to jako relację pracownik-pracodawca, co oznacza, że ​​należysz do IR35.

 

• Ryzyko finansowe

Podmioty prowadzące działalność na własny rachunek są narażone na wyższe ryzyko finansowe niż pracownik, ponieważ muszą inwestować swoje pieniądze w codzienną działalność. Jeśli klient uważa pracę za wadliwą lub niespełniającą standardów, naprawienie problemu jest dla wykonawców prostym sposobem wykazania ryzyka finansowego i wyraźnym dowodem na to, że prowadzi się własną działalność.

 

Jak obliczyć płatność IR35

Jeśli zostanie uznany, jako podlegający do IR35, będziesz odpowiedzialny za zapłacenie zaległego dodatkowego podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne. W rzeczywistości HMRC może cofnąć się o co najmniej sześć lat, aby ustalić, czy IR35 ma zastosowanie do wszelkich wcześniejszych prac, które wykonałeś, i może poprosić Cię o zapłacenie wszelkich dodatkowych kar i odsetek.

 

Musisz obliczyć przewidywaną płatność od dochodu spółki Limited Company za dany rok. Oznacza to, że potrzebujesz odliczyć PAYE, wynagrodzenie w zależności od zarobków (5% dodatku na wydatki, jeśli jesteś kontrahentem z sektora prywatnego) i wszelkie składki emerytalne. Pewne dopuszczalne wydatki, takie jak koszty podróży i utrzymania, można również odliczyć od zarobku.

 

Po obliczeniu wszystkich tych kosztów, pozostanie ci uznana płatność. Wszystko, co pozostało, musi być traktowane jak wynagrodzenie od pracodawcy, co oznacza, że ​​będziesz również musiał obliczyć dodatkowy podatek.

 

 

Jak przygotować się do IR35

Ustalenie statusu zatrudnienia może być trudne, ale na szczęście istnieją proste sposoby upewnienia się, że przestrzegasz zasad IR35 podczas zawierania umowy:

 

• Podejmij test IR35

Aby dowiedzieć się, czy podlegasz IR35, podejdź do testu HMRC IR35, aby ocenić swoje obecne praktyki zawodowe.

 

• Przejrzyj swoje obecne praktyki

Rozpatrz swoje obecne praktyki robocze w oparciu o wyniki testu HMRC. Zastanów się, w jaki sposób zmiany IR35 mogą wpłynąć na sposób prowadzenia działalności - i co możesz zrobić, aby rozwiązać potencjalne problemy.

​

​

Autor: Lukasz Zynicha